CONSILIUL LEGISLATIV

Aviz nr. 430 / 2012

Dosar nr. 450 / 2012

AVIZ

referitor la proiectul de Ordonanţă de urgenţă pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar fiscale

Analizând proiectul de Ordonanţă de urgenţă pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar fiscale, transmis de Secretariatul General al Guvernului cu adresa nr.95 din 30.05.2012,

CONSILIUL LEGISLATIV

În temeiul art.2 alin.1 lit.a) din Legea nr.73/1993, republicată şi art.46(2) din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Consiliului Legislativ,

Avizează favorabil proiectul de ordonanţă de urgenţă, cu următoarele observaţii şi propuneri :

1. Obiectul de reglementare al prezentei Ordonanţe de urgenţă a Guvernului îl constituie modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar fiscale, în sensul îmbunătăţirii administrării veniturilor impozabile ale persoanelor juridice înregistrate în scopuri de TVA, limitării dreptului de deducere a TVA la 50% pentru anumite activităţi economice şi cheltuieli, supravegherii circulaţiei produselor energetice purtătoare de accize, precum şi combaterii evaziunii fiscale.

            De asemenea, prin proiect se propune completarea art.115 din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi abrogarea unor texte din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.29/2011 privind reglementarea eşalonărilor la plată, cu modificările şi completările ulterioare.

2. Din punct de vedere al dreptului european, proiectul intră sub incidenţa reglementărilor statuate la nivelul Uniunii Europene subsumate Politicii fiscale, integrate segmentului legislaţiei europene - Impozite directe şi Impozite indirecte, în sectoarele - Impozitul pe profitul societăţilor, respectiv, TVA.

Analizată din perspectiva strategiilor promovate de instituţiile europene, politica fiscală este privită, în primul rând, ca un atribut al suveranităţii naţionale ce funcţionează, de cele mai multe ori, ca instrument de reglare economică internă. Cu toate acestea, deoarece acţiunile în materie fiscală ale unei ţări pot avea impact nu numai pe plan intern, dar şi la nivelul celorlalte ţări, această politică este considerată, în acelaşi timp, esenţială pentru funcţionarea pieţei europene, motiv pentru care s-a considerat că statele membre ale Uniunii Europene trebuie să coopereze şi în acest domeniu.

Ca urmare a îmbogăţirii acquis-ului comunitar în domeniul fiscal, prezentul demers normativ urmăreşte actualizarea şi corelarea legislaţiei interne în domeniu cu normele europene incidente, prin transpunerea unor prevederi din Directiva 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplică societăţilor-mamă şi filialelor acestora din diferite state membre (reformare), şi prin aplicarea obligatorie a Deciziei 2012/181/UE a Consiliului din 26 martie 2012 de autorizare a României de a introduce o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată şi, respectiv, a Deciziei 2012/232/UE a Consiliului din 26 aprilie 2012 de autorizare a României în vederea aplicării unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) şi de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată.

Din analiza proiectului în raport de normele europene vizate au rezultat următoarele:

a) În domeniul impozitului pe profit, ca urmare a adoptării Directivei 2011/96/UE ce înlocuieşte şi abrogă Directiva 90/435/CEE, a fost necesară modificarea art.20¹ din Legea nr.571/2003, care transpunea prevederile acesteia din urmă. Astfel, noile dispoziţii stabilesc nivelul participaţiei minime la capitalul social al unei societăţi comerciale din alt stat pentru a avea statutul de societate-mamă în scopul aplicării dispoziţiilor directivei, precum şi introducerea în rândul persoanelor juridice străine, cărora li se aplică prevederile art.20¹ alin.(1) lit.b) pct.1 din proiect, a societăţilor aflate sub incidenţa legislaţiei bulgare prevăzute în Anexa I Partea A lit.c) din Directivă. Modificările propuse vizează şi asigurarea corelării între prevederile art.20¹ şi data intrării efective în vigoare a unui sistem comun de impozitare a societăţilor comerciale, care duce la încetarea aplicabilităţii art.4 alin.(1) şi (2) din Directiva 2011/96/UE. Directiva nu afectează aplicarea dispoziţiilor naţionale sau a dispoziţiilor bazate pe acorduri de natură să elimine sau să diminueze dubla impozitare economică a dividendelor.

b) În domeniul TVA-ului, prin Decizia 2012/232/UE, România este autorizată să limiteze la 50% dreptul de deducere a TVA aferent cumpărării, achiziţiei intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate şi a TVA aferent cheltuielilor legate de vehiculele respective, în cazul în care vehiculul nu este utilizat exclusiv în scopuri profesionale. Această restricţie nu se aplică vehiculelor rutiere motorizate cu o masă totală mai mare de 3500 kg sau mai mult de nouă scaune, inclusiv scaunul şoferului, precum şi vehiculelor prevăzute la art.2 din decizie.

            Prin Decizia 2012/181/UE, România este autorizată să majoreze plafonul de scutire de la plata TVA a persoanelor impozabile de la 35000 la 65000 de euro, la cursul de schimb din data aderării sale la Uniunea Europeană. Această măsură se aplică până la data intrării în vigoare a unei directive de modificare a plafonului cifrei de afaceri până la nivelul căruia persoanele impozabile pot beneficia de scutire de la plata TVA sau până la 31 decembrie 2014, dacă intrarea în vigoare a directivei menţionate anterior este ulterioară acestei date.

3. La partea dispozitivă a pct.3 al art.I, pentru corectitudinea redactării, este necesară scrierea abreviată a termenului „litera” din sintagma „litera a¹)”, respectiv „lit.”.

Observaţia este valabilă şi pentru părţile dispozitive ale pct.7, 21 şi 23.

4. La pct.4 al art.I, pentru rigoarea redactării, propunem reformularea părţii dispozitive, astfel:

„4. Alineatul (5) al articolului 20¹ se modifică şi va avea următorul cuprins:”.

După acest exemplu se vor reformula şi părţile dispozitive ale pct.10, 16, 18 - 20 şi 25.

5. La pct.13 al art.I, din aceleaşi considerente de redactare, este necesară reformularea părţii dispozitive, astfel:

„4. După alineatul (15) al articolului 94 se introduce un nou alineat, alin.(16), cu următorul cuprins:”

După acest exemplu se va reformula şi partea dispozitivă a pct.22.

6. La pct.22 al art.I, în textul propus pentru alin.(26) al art.206⁶⁹, pentru precizia normei, este necesară indicarea tuturor elementelor de identificare a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

7. La art.II, pentru rigoarea redactării, expresia „Legea nr.571/2003” trebuie redată sub forma „Legea nr.571/2003, cu modificările şi completările ulterioare”. Reiterăm această observaţie pentru toate situaţiile similare din proiect.

8. La partea dispozitivă a pct.2 al art.VII, este necesar ca expresia „articolul 15¹” să fie redată sub formă abreviată, respectiv „art.15¹”.

PREŞEDINTE

dr. Dragoş ILIESCU

Bucureşti

Nr.430/30.05.2012